第7章 良心随寓自忘情

　　某券商80亿挪保案，韩毅抓住了机会。

　　在‘券商托管证券，银行监控资金’这样的三方存管还没有实施的年代，券商往往会因为这样那样的动机，挪用客户保证金，这是屡见不鲜的事。

　　但券商挪保的动作，却很难被抓住。

　　三方存管以前，股民的钱是进入券商自身的账户里，券商其资金的挪用，是在券商自身银行账户里完成的。

　　限于技术手段，股民对此毫无察觉。

　　而监管和第三方审计往往也很难察觉。

　　因为全年券商所产生的数以GB字节为单位计算的庞大数据量，和原始落后的纸质审计方法，给审计和监管工作造成了很大的难度。

　　这是一项根本无法通过手工完成的任务。

　　通常情况下，会计师事务所会随机选取几个时点做挪保测试，来检查客户资金的安全性。

　　但是，这是预设‘理想环境’下的测试。

　　挪保测试的结果，取决于审计人员的专业性、职业操守、券商财务和业务联动的水平。

　　‘会计师事务所’名字非常的高大上，‘注册会计师’的名头也很响亮，‘审计’听着也很震撼人。

　　不过，这个模式是：审计人员拿着被审计单位的支票，在审计被审计单位。

　　说白了，会计师事务所是乙方，掏钱的企业才是甲方爸爸。

　　这是会计师事务所整个行业运作模式上的弊端。

　　而放到审计人员的身上去看，却有着非常戏剧化的情况出现。

　　在会计师事务所工作的，并不是只有注册会计师，还有一群刚毕业的学生。

　　甚至3年以内工作经验的年轻人，占据着整个行业70%的人口数量。

　　甲方爸爸给出来的审计费，不足以让整个审计团队全部采用注册会计师，那么审计团队充斥着年轻人便是常态。

　　正常情况下，一个小型的审计工作小组，是有一个资深注册会计师带着一两个有着三五年工作经验的高级审计员或者项目经理助理，再加上4-5个三年以内工作经验年轻审计员构成。

　　注册会计师并不是一个可以简单通过的考试，其难度在整个国家考试体系内可以排进前二。

　　所以很多经济、财会专业的学生，都是把会计师事务所当做一个跳板，他们下一份工作的去向在哪？

　　答案是：被审计单位。

　　所以，会计师事务所又被称为财会界的军校。

　　越是大型事务所，学校的氛围就越浓厚。

　　在里面的孩子，通常又以‘几年级’来介绍自己的工作年限。

　　于是，这么一个荒诞的情况便出现了，审计人员在绝大多数情况下，其水平，还不如被审计单位的财务人员。

　　因为，说不定你用的审计底稿模板，还是对面那个财务经理当年做出来的。

　　当审计人员在审计现场，被被审计单位人员以老师的身份指导“建议你还是采取替代测试”时，权威性何在？

　　压根儿谈不上。

　　你想查出问题来？

　　这概率太小了。

　　你所有的审计动作、程序都会被对方全部预判到，因为这是当年他们闭着眼睛都知道怎么做的。

　　就算你查出点什么来，对面正好有个职位有缺，问你愿不愿意去？

　　要知道，券商的财务，哪怕是个出纳，通常收入都是事务所的审计员的5倍以上。

　　年薪几十万的会计，在券商这样高收入的行业里，很常见。

　　而很多水平高出很多的注册会计师，辛苦一年都拿不到这数。

　　这件事里，韩毅其实需要感谢一个人。

　　而这个人作为审计小组的负责人，恰好是个看不惯韩毅每天给领导擦桌子泡茶的人。

　　于是，他让韩毅做挪保测试，却不告诉第一次上手的韩毅怎么做随机取样。

　　面对整整两个房间交易数据的韩毅，傻了。

　　无论他怎么选择时间点，都被负责人告知，这不够随机，还被当众取笑，你这是随意抽样，而不是随机抽样。

　　面对哄堂大笑的奚落，韩毅发狠了。

　　当年跑车时，面对村匪路霸，都敢提着大铁棍去参与群殴的他，怎可能被这样的嘲笑辱骂给击倒。

　　生死之下，全是小事，这是韩毅的座右铭。

　　你们说的对！

　　老子不懂随机抽样！

　　老子全部检查！

　　七天时间，韩毅几乎是不眠不休的呆在资料室，一个个数据进行比对。

　　数据量太大了，哪怕就是这样的努力，韩毅依然仅仅完成了不到一个月交易日的数据比对。

　　但是，就是这不到一个月的交易日里，被韩毅发现了有3天的数据异常。

　　韩毅没有声张，他趁着下午项目负责人和对方财务总监去打高尔夫球的时候，偷偷溜回了所里。

　　他悄悄的告诉了自己的师父，一个严格审计派的老项目经理。

　　注册会计师根据工作态度，大致可以区分为严格审计派和飞机派。

　　严格审计派顾名思义很好理解，飞机派与之相对应，爱放飞机。

　　‘放飞机’一词，是流传于审计行业中一种违规行为的俗称，简单的说就是，应执行的审计程序未执行，对待问题视而不见。

　　二者并不是正与邪的对立，毕竟行业模式下的甲方爸爸地位放在那，严格审计派其实在最后也只能进行妥协。

　　所以严格审计派的严格，也仅仅是习惯将企业的一切作假问题掌握在自己的手里。

　　俗称，死的明白通透，‘老子至少要知道自己是怎么进去的！’

　　对应的飞机派就更好理解了，‘我知道你有问题，反正我进去你也跑不掉，大家铁窗作伴就是了，今朝有酒今朝醉！’

　　师父当场连续抽了两根烟，而后翘着二郎腿抱着头轻松的说道，“这件事看你自己选择。

　　告诉南方证券财务总监，你可能会立刻变成他们的财务副总监，至少不低于财务经理。

　　写封信告诉经侦系统，你可能会在所里面丢工作，这个行业也不会有人再敢要你，因为你泄漏了客户的数据资料，坏了行规。

　　告诉合伙人，可能过两周就会升项目经理，因为你给他带来了利益，他拿着后可以交换更多。”

　　韩毅回去熬了一晚上，翻来覆去怎么也睡不着。

　　证券公司的财务副总监，年薪至少上百万。

　　那是2003年！

　　此时韩毅一个月的工资才4500元，而华亭的平均房价也才5118元而已。

　　一年的收入就可以买两套房。

　　诱惑太大了。

　　这一夜，韩毅反复的拷问着自己的良心。


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